PENGARUH PROFITABILITAS, PERTUMBUHAN PENJUALAN DAN INTENSITAS MODAL TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN UKURAN PERUSAHAAN SEBAGAI PEMODERASI
Abstract
Amidst inconsistent empirical findings on tax avoidance in Indonesia, particularly in the consumer non-cyclicals sector, which has relatively stable demand and high asset intensity, this study analyzes the effect of profitability, sales growth, and capital intensity on tax avoidance with company size as a moderating variable in the post-pandemic period of 2021–2024. The study uses panel data covering 57 consumer non-cyclicals companies listed on the Indonesia Stock Exchange during that period, yielding 228 observations, which are analyzed using panel data regression with a moderation approach using Stata version 17 software. Tax avoidance is proxied by the Cash Effective Tax Rate (CETR), where a lower CETR value reflects a higher level of tax avoidance. The results show that profitability does not affect tax avoidance, while sales growth and capital intensity have a positive effect on tax avoidance. Company size only strengthens the relationship between profitability and tax avoidance but does not moderate the effect of sales growth and capital intensity. This study provides theoretical implications for the development of agency theory and positive accounting theory, as well as practical implications for the formulation of tax supervision policies based on company characteristics in the consumer non-cyclicals sector.
References
Adiguna, S. (2024). The Effect of Transfer Pricing and Profitability on Tax Avoidance Empirical Study in Industrial Sector Companies. 12(3), 421–430. https://doi.org/10.37641/jiakes.v12i3/2718
Afrianti, F., Uzliawati, L., & S, A. N. (2021). The Effect Of Leverage , Capital Intensity , And Sales Growth On Tax Avoidance With Independent Commissioners As Moderating Variables ( Empirical Study On Manufacturing Companies Listed On The Indonesia Stock Exchange In 2017-2020 ). 337–348.
Agassi, S. R., & Amanah, L. (2020). Pengaruh Good Corporate Governance , Kinerja Keuangan dan Ukuran Perusahaan terhadap Nilai Perusahaan. 5(September).
Anggraini, F. A., Trisakti, U., Growth, S., Age, C., & History, A. (2022). Effect Of Profitability , Sales Growth And Company Age On Tax Avoidance. 1(1), 36–47.
Bayunanda, A., & Ompusunggu, A. P. (2018). Influence of Debt to Equity Ratio, Rreturn on Assets and Earning Management on Tax Avodance (Survey on Manufacturing Companies Registered in BEI). 15(5), 133–142.
Demarani, F. (2018). The Effect Of Government Governance And Tax Ratio To Economic Growth (Case Study In Asean Countries). 7(2), 194–222.
Dewi, S. L., & Oktaviani, R. M. (2021). Pengaruh Leverage , Capital Intensity , Komisaris Independen Dan Kepemilikan Institusional. 4(2), 179–194.
Fadhillah, D. (2023). Pengaruh Sales Growth , Ukuran Perusahaan , Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Farmasi 2017-2021.
Febriyanti, A., & Hanna. (2021). Pengaruh Deferred Tax Expeense dalam Mendeteksi Earnings Management dengan Menggunakan Pendekatan Discretionary Revenue. 16(1), 1–11.
Febriyanto, M. I., Hamzah, R. F. A., Sari, W. N., & Suripto. (2023). Pengaruh Capital Intensity dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. 11(2), 114–130.
Firdaus, V. A., & Poerwati, R. T. (2022). Pengaruh Intensitas Modal , Pertumbuhan Penjualan dan Kompensasi Eksekutif terhadap Penghindaran Pajak. 180–189.
Firmansyah, A. A. A. M., & Rahman, A. F. (2025). Pengaruh capital intensity , inventory inten- sity , multinationality , dan leverage ter- hadap praktik tax avoidance. 3(1), 149–162.
Guntara, G., & Sari, D. (2025). The Effect Of Proofitability , Leverage , And Sales Growth On Tax Avoidance With Company Size As A Moderating Variabel. 8, 4618–4630.
Handayani, M. F., & Mildawati, T. (2018). Pengaruh probilitas, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, Volume 7(2), 1–16. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/135
Hendayana, Y., Ramdhany, M. A., Pranowo, A. S., Rachmat, A. H., & Herdiana, E. (2024). Exploring impact of profitability , leverage and capital intensity on avoidance of tax , moderated by size of firm in LQ45 companies. Cogent Business & Management, 11(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2371062
Hidayah, N., Ernandi, H., Size, F., & Independen, D. K. (2022). Pengaruh Leverage , Ukuran Perusahaan , Profitabilitas , dan Intensitas Modal terhadap Penghindaran Pajak melalui Tata Kelola Perusahaan sebagai Variabel Moderasi ( Studi pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2021 ). 2, 1–15.
Hidayat, W. W. (2018). The Effect of Profitability, Leverage and Sales Growth on Tax Avoidance. Jurnal Riset Manajemen dan Bisnis (JRMB) Fakultas Ekonomi UNIAT, 3(1), 19–26.
Hudarni, G. A., Azmi, I. N., & Rusmita, S. (2025). Determinan Tax Avoidance pada Perusahaan LQ45 dengan Firm Size sebagai Pemoderasi. 16(September), 285–297.
Juliana, D., Arieftiara, D., & Nugraheni, R. (2020). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan, Dan Csr Terhadap Penghindaran Pajak. Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 1, 1257–1271. https://conference.upnvj.ac.id/index.php/biema/article/view/914.
Julianty, I., Ulupui, I. G. K. A., & Nasution, H. (2023). Pengaruh Financial Distress Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Pemoderasi. 18(2), 257–280.
Kinasih, E., Nurhayati, T., Rosa, E., Faeni, D. P., & Manrejo, S. (2022). Pengaruh Capital Intensity , Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. 2(4), 699–712.
Kusbandiyah, A., & Lionita, A. (2017). Pengatuh Corporate Social Responsibility , Profitabilitas , Leverage , dan Komisaris Independen terhadap Praktik Penghindaran Pajak pada Perusahaan yang Terdaftar di BEI. XV(1), 1–11.
Kusbandiyah, A., Priyanto, E., Purnadi, & Mudjiyanti, R. (2021). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak Dampak Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19 pada Perusahaan Consumer Non Cyclical di Bursa Efek Indonesia. 22(01), 1–9.
Kusbandiyah, A., Putri, S. N., Hariyanto, E., Pandansari, T., & Purwokerto, U. M. (2022). the Effect of Capital Intensity, Leverage, and Institutional Ownership on Tax Avoidance With Profitability As a Moderation Variable. SAR (Soedirman Accounting Review): Journal of Accounting and Business, 07(02), 86–97. https://doi.org/10.32424/1.sar.2022.7.2.7339
Lukito, D. P., & Sandra, A. (2021). Pengaruh Capital Intensity , Profitabilitas , dan Financial Distress terhadap Tax Avoidance. 10(2), 114–125.
Lusiana, L., & Hasbiyah, W. (2024). Pengaruh Karakteristik Perusahaan, Sales Growth, dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance. 1192, 346–368.
Maitriyadewi, N. L. R. P., & Noviari, N. (2018). Naniek Noviari 2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, Indonesia. 1382–1396.
Manafe, J., & Widyastuti, T. (2025). Pengaruh Tax Planning dan Tax Avoidance terhadap Nilai Perusahaan pada Perusahaan Keuangan Sektor Asuransi. 11.
Martin, B., & Indrati, M. (2024). Pengaruh Kesulitan Keuangan, Profitabilitas dan Dewan Komisaris Independen terhadap Penghindaran Pajak. Jesya, 7(2), 1445–1557. https://doi.org/10.36778/jesya.v7i2.1698
Masruroh, S. R. P., Afifudin, & Fakhriyyah, D. D. (2025). Pengaruh Deferred Tax, Transfer Pricing, dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. 14(01), 1193–1206.
Maulana, D. (2024). Pengaruh Sales Growth dan Transfer Pricing terhadap tax Avoidance. 5, 245–254.
Maulani, D. S., & Hidayat, R. A. (2024). Social Sciences Insights Journal. https://doi.org/10.5281/zenodo.14438572
Mayasari, I. (2020). Faktor-faktor yang mempengaruhi penghindaran pajak pada perusahaan pertambangan yang terdaftar di bei artikel ilmiah.
Meta, A., & Prasetiono. (2020). Analisis Manajemen Laba dan Kinerja Keuangan Perusahaan Pengakuisisi Sebelum dan Sesudah Merger dan Akuisisi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
Muda, I., & Abubakar, E. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, dan Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak Dimoderasi oleh Political Connection. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 8(2), 375–392.
Mustika, S., Meutia, I., & Bagas, A. (2022). The Impact of Leverage , Profitability , Capital Intensity and Corporate Governance on Tax Avoidance. 13–27.
Niandari, N., & Novelia, F. (2022). Profitabilitas, leverage, inventory intensity ratio dan praktik penghindaran pajak. Owner, 6(3), 2304–2314. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.911
Nirmala, Y., & Nabila, D. T. Della. (2025). Statistical Analysis of Sales Growth and Capital Intensity in Tax Avoidance in the Consumer Non-Cyclicals Sector on the Indonesia Stock Exchange. 4(1), 287–300.
Novitasari, S. (2018). Menyingkap Fenomena Tax Amnesty Di Indonesia: Sebuah Analisis Dengan Pendekatan Luder’s Contingency Model. 1, 73–93.
Nur, A., & Suyanto. (2021). Profitabilitas, Intensitas Modal Dan Penghindaran Pajak : Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi. 63–73.
Nur, L., & Machdar, N. M. (2025). Tax Avoidance pada Perusahaan Pertambangan : Literatur Review Capital Intensity , Struktur Modal , dan Intellectual Capital dengan Moderasi Firm Size. 1(2), 2243–2255.
Nyoman, N., Widiantari, S., Santana, M., Adiyadnya, P., Doni, M., & Putra, P. (2025). Pengaruh Profitabilitas , Sales Growth , dan Financial Distress terhadap Penghindaran Pajak ( Tax Avoidance ) dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. 7(2), 542–557.
Pandansari, T., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Hidayati, F. (2021). Ukuran Perusahaan , Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. 2(1), 25–35.
Parahita, A. H., Eko, M., & Tjahjono, S. (2025). The Effect of Transfer Pricing , Sales Growth , and Leverage on Tax Avoidance with Company Size as a Moderating Variable. 6(3), 452–462.
Prabowo, I. C. (2020). Capital stricture , Profitability , Firm Size and Corporate Tax Avoidance : Evidence From Indonesia Palm Oil Companies. 2(1), 97–103.
Pratama, B. C., Darmawan, A., Akbar, B., Pangestu, D., & Rahmawati, D. V. (2020). Pengaruh Profitabilitas , Leverage dan Kualitas Audit terhadap Tax Avoidance ( Studi pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI tahun 2017-. 4(2), 116–124.
Pratama, B. C., Darmawan, A., Bagis, F., & Fayed, Y. F. Al. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, Umur Obligasi pada Sektor Keuangan yang Terdapat di BEI Tahun 2015-2018. 14(1).
Pratama, B. C., Santoso, S. E. B., Santoso, S. B., & Muhharomi, G. (2021). Pengaruh Kebijakan Hutang , Arus Kas Bebas , Likuiditas dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Kinerja Keuangan. 2(1), 36–50.
Pravitasari, H. A., & Khoiriawati, N. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan, capital intensity dan sales growth terhadap penghindaran pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 4(10), 4498–4509. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i10.1711
Prawati, L. D., Pinta, J., & Hutagalung, U. (2020). The Effect of Capital Intensity , Executive Characteristics , and Sales Growth on Tax Avoidance. 7(1), 1–8.
Pujiwaty, A., & Machdar, N. M. (2023). Pengaruh Harga Transfer, Struktur Modal, Dan Kesulitan Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi, 2(1), 32–43. https://doi.org/10.54066/jura-itb.v2i1.1263
Putra, A. F., Nurcahya, D. P., Shafir, A. F., & Riantika, R. L. (2025). The Effect of Profitability and Leverage on Tax Avoidance with Company Size as a Moderating Variable. 3, 257–265.
Putri, A. A., Wijaya, R. A., & Dewi, R. C. (2020). UPI YPTK Tax Avoidance Melalui Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi : Kepemilikan Institusional , Intensitas Modal dan Umur. 1–11. https://doi.org/10.35134/jbeupiyptk.v
Putri, S. A., & Yuliafitri, I. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitian Inovatif, 4(3), 1499–1514. https://doi.org/10.54082/jupin.543
Rahma, A. A., Pratiwi, N., Mary, H., & Indriyenni, I. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Karakteristik Perusahaan, Dan CSR Disclosure Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur. Owner, 6(1), 677–689. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.637
Rahmadi, A. D., & Mujiyati. (2024). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, Komite Audit dan Thin Capitalization terhadap Tax Avoidance. 11(2), 70–87.
Rahmaningrum, D., & Syahzuni, B. A. (2025). Mampukah Ukuran Perusahaan Memoderasi Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak ? 8(1), 157–173.
Rifai, A., & Atiningsih, S. (2019). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Capital Intensity, Manajemen Laba Terhadap Penghindaran Pajak. ECONBANK: Journal of Economics and Banking, 1(2), 135–142. https://doi.org/10.35829/econbank.v1i2.48
Rizka, N. R., & Rahayu, R. M. (2023). Does Firm Size Moderating Influence of Sales Growth on Tax Avoidance. 10(2), 310–322.
Romadhina, A. P., & Dewi, E. K. (2025). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan dan Intensitas Aset Tetap terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Consumer Non-Cyclicals Sub Sektor Makanan dan Minuman 2019-2023. 10(2), 229–244. https://doi.org/10.35968/jbau
Sardju, F., & Letari, N. A. (2022). The Effect of Capital Intensity on Tax Avvoidance in Manufacturing Companies Listed on The Indonesian Stock Exchang. 3(3), 293–301.
Sasmita, A. I. (2023). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan , Intensitas Modal dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. 8, 12–26.
Selviana, D. (2019). Pengaruh Leverage , Profitabilitas , dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. 1–15.
Septian, T. R., Noviarty, H., & M. Helmi, S. (2024). Pengaruh Leverage , Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance dengan Umur Perusahaan sebagai Moderasi pada Perusahaan Sektor Industri. 8(3), 1493–1512.
Setiawan, D. (2025). Pengaruh Capital Intensity dan Profitability terhadap Tax Avoidance. 4(4), 3758–3766.
Setiawan, I., & Putra, F. T. B. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan, dan Intensitas Persediaan terhadap Penghindaran Pajak. 1(3), 987–1007.
Sholeha, Y. M. A. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Profitabilitas, dan Sales Growth terhadap Tax Avoindance. 2018, 1–24.
Sinambela, T. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan, pertumbuhan penjualan, dan komite audit terhadap tax avoidance. 17(1), 127–136.
Sintadewi, F. T., Estrini, D. H., Santoso, T. R., & Ardi, P. R. R. (2023). Pengaruh Profitabilitas , Struktur Modal dan Biaya Operasional terhadap Pajak Pengasilan Badan Terutang. 5, 51–65.
Sulaeman, A., & Asih, D. (2024). The Influence of Capital Intensity , Leverage , Profitability , and Corporate Social Responsibility on Tax Avoidance with Firm Size as a Moderating Variable. 24(5), 433–442. https://doi.org/10.9734/AJEBA/2024/v24i51320
Sumaryati, A., & Prawitasari, D. (2022). Profitability , Firm Size And Tax Avoidance. 6(12), 1320–1326.
Susanti, E., M, A., & Silvera, D. L. (2021). Pengaruh Harga Transfer, Leverage dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Sub Sektor Properti dan Real Estate Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2018. Pareso Jurnal, 3(4), 843–858.
Suyanto, S., & Kurniawati, T. (2022). Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Leverage, Penghindaran Pajak: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Manajemen Terapan dan Keuangan, 11(04), 820–832. https://doi.org/10.22437/jmk.v11i04.16725
Syahrul, Mardi, & Zulaihati, S. (2025). Pengaruh Leverage dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. 7(1).
Tirana, K. P., & Sisdyani, E. A. (2024). Praktik Penghindaran Pajak : Multinasionalitas , Transfer Pricing , dan Good Corporate Governance. 2635–2651.
Wibawa, E. S., Siswanto, E., & Suprapti. (2024). Peran Karakter Eksekutif , Performa Keuangan , dan Ukuran Perusahaan dalam Pengambilan Keputusan Penghindaran Pajak. 4(1), 35–43.
Widiayani, N. P. A., Sunarsih, N. M., & Dewi, N. P. S. (2017). Pengaruh Laverage, Umur Perusahaan, Profitabilitas, dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Tax Avoidance. 183–197.
Widodo, S. W., & Wulandari, S. (2021). Pengaruh Kompensasi Manajemen , dan Kesulitan Keuangan terhadap Tax Avoidance. Pharmacognosy Magazine, 75(17), 399–405.
World Bank. (2023). International Bank for Reconstruction and Development Program Document for a Proposed Loan in the Amount of US$ 1 Billion to Republic of Indonesia.
Yuliana, I., & Ernandi, H. (2023). Corporate Governance , Leverage , Sales Growth on Tax Avoidance with Firm Size as a Moderating Variable . [ Corporate Governance , Laverage , Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Firm Size sebagai Variabel Moderasi ]. 1–15.
Zulkarnaen, W., Fitriani, I., & Yuningsih, N. (2020). Pengembangan Supply Chain Management Dalam Pengelolaan Distribusi Logistik Pemilu Yang Lebih Tepat Jenis, Tepat Jumlah Dan Tepat Waktu Berbasis Human Resources Competency Development Di KPU Jawa Barat. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi), 4(2), 222-243. https://doi.org/10.31955/mea.vol4.iss2.pp222-243.
Afrianti, F., Uzliawati, L., & S, A. N. (2021). The Effect Of Leverage , Capital Intensity , And Sales Growth On Tax Avoidance With Independent Commissioners As Moderating Variables ( Empirical Study On Manufacturing Companies Listed On The Indonesia Stock Exchange In 2017-2020 ). 337–348.
Agassi, S. R., & Amanah, L. (2020). Pengaruh Good Corporate Governance , Kinerja Keuangan dan Ukuran Perusahaan terhadap Nilai Perusahaan. 5(September).
Anggraini, F. A., Trisakti, U., Growth, S., Age, C., & History, A. (2022). Effect Of Profitability , Sales Growth And Company Age On Tax Avoidance. 1(1), 36–47.
Bayunanda, A., & Ompusunggu, A. P. (2018). Influence of Debt to Equity Ratio, Rreturn on Assets and Earning Management on Tax Avodance (Survey on Manufacturing Companies Registered in BEI). 15(5), 133–142.
Demarani, F. (2018). The Effect Of Government Governance And Tax Ratio To Economic Growth (Case Study In Asean Countries). 7(2), 194–222.
Dewi, S. L., & Oktaviani, R. M. (2021). Pengaruh Leverage , Capital Intensity , Komisaris Independen Dan Kepemilikan Institusional. 4(2), 179–194.
Fadhillah, D. (2023). Pengaruh Sales Growth , Ukuran Perusahaan , Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Farmasi 2017-2021.
Febriyanti, A., & Hanna. (2021). Pengaruh Deferred Tax Expeense dalam Mendeteksi Earnings Management dengan Menggunakan Pendekatan Discretionary Revenue. 16(1), 1–11.
Febriyanto, M. I., Hamzah, R. F. A., Sari, W. N., & Suripto. (2023). Pengaruh Capital Intensity dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. 11(2), 114–130.
Firdaus, V. A., & Poerwati, R. T. (2022). Pengaruh Intensitas Modal , Pertumbuhan Penjualan dan Kompensasi Eksekutif terhadap Penghindaran Pajak. 180–189.
Firmansyah, A. A. A. M., & Rahman, A. F. (2025). Pengaruh capital intensity , inventory inten- sity , multinationality , dan leverage ter- hadap praktik tax avoidance. 3(1), 149–162.
Guntara, G., & Sari, D. (2025). The Effect Of Proofitability , Leverage , And Sales Growth On Tax Avoidance With Company Size As A Moderating Variabel. 8, 4618–4630.
Handayani, M. F., & Mildawati, T. (2018). Pengaruh probilitas, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, Volume 7(2), 1–16. http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/article/view/135
Hendayana, Y., Ramdhany, M. A., Pranowo, A. S., Rachmat, A. H., & Herdiana, E. (2024). Exploring impact of profitability , leverage and capital intensity on avoidance of tax , moderated by size of firm in LQ45 companies. Cogent Business & Management, 11(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2371062
Hidayah, N., Ernandi, H., Size, F., & Independen, D. K. (2022). Pengaruh Leverage , Ukuran Perusahaan , Profitabilitas , dan Intensitas Modal terhadap Penghindaran Pajak melalui Tata Kelola Perusahaan sebagai Variabel Moderasi ( Studi pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2021 ). 2, 1–15.
Hidayat, W. W. (2018). The Effect of Profitability, Leverage and Sales Growth on Tax Avoidance. Jurnal Riset Manajemen dan Bisnis (JRMB) Fakultas Ekonomi UNIAT, 3(1), 19–26.
Hudarni, G. A., Azmi, I. N., & Rusmita, S. (2025). Determinan Tax Avoidance pada Perusahaan LQ45 dengan Firm Size sebagai Pemoderasi. 16(September), 285–297.
Juliana, D., Arieftiara, D., & Nugraheni, R. (2020). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan, Dan Csr Terhadap Penghindaran Pajak. Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 1, 1257–1271. https://conference.upnvj.ac.id/index.php/biema/article/view/914.
Julianty, I., Ulupui, I. G. K. A., & Nasution, H. (2023). Pengaruh Financial Distress Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Pemoderasi. 18(2), 257–280.
Kinasih, E., Nurhayati, T., Rosa, E., Faeni, D. P., & Manrejo, S. (2022). Pengaruh Capital Intensity , Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. 2(4), 699–712.
Kusbandiyah, A., & Lionita, A. (2017). Pengatuh Corporate Social Responsibility , Profitabilitas , Leverage , dan Komisaris Independen terhadap Praktik Penghindaran Pajak pada Perusahaan yang Terdaftar di BEI. XV(1), 1–11.
Kusbandiyah, A., Priyanto, E., Purnadi, & Mudjiyanti, R. (2021). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak Dampak Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19 pada Perusahaan Consumer Non Cyclical di Bursa Efek Indonesia. 22(01), 1–9.
Kusbandiyah, A., Putri, S. N., Hariyanto, E., Pandansari, T., & Purwokerto, U. M. (2022). the Effect of Capital Intensity, Leverage, and Institutional Ownership on Tax Avoidance With Profitability As a Moderation Variable. SAR (Soedirman Accounting Review): Journal of Accounting and Business, 07(02), 86–97. https://doi.org/10.32424/1.sar.2022.7.2.7339
Lukito, D. P., & Sandra, A. (2021). Pengaruh Capital Intensity , Profitabilitas , dan Financial Distress terhadap Tax Avoidance. 10(2), 114–125.
Lusiana, L., & Hasbiyah, W. (2024). Pengaruh Karakteristik Perusahaan, Sales Growth, dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance. 1192, 346–368.
Maitriyadewi, N. L. R. P., & Noviari, N. (2018). Naniek Noviari 2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, Indonesia. 1382–1396.
Manafe, J., & Widyastuti, T. (2025). Pengaruh Tax Planning dan Tax Avoidance terhadap Nilai Perusahaan pada Perusahaan Keuangan Sektor Asuransi. 11.
Martin, B., & Indrati, M. (2024). Pengaruh Kesulitan Keuangan, Profitabilitas dan Dewan Komisaris Independen terhadap Penghindaran Pajak. Jesya, 7(2), 1445–1557. https://doi.org/10.36778/jesya.v7i2.1698
Masruroh, S. R. P., Afifudin, & Fakhriyyah, D. D. (2025). Pengaruh Deferred Tax, Transfer Pricing, dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. 14(01), 1193–1206.
Maulana, D. (2024). Pengaruh Sales Growth dan Transfer Pricing terhadap tax Avoidance. 5, 245–254.
Maulani, D. S., & Hidayat, R. A. (2024). Social Sciences Insights Journal. https://doi.org/10.5281/zenodo.14438572
Mayasari, I. (2020). Faktor-faktor yang mempengaruhi penghindaran pajak pada perusahaan pertambangan yang terdaftar di bei artikel ilmiah.
Meta, A., & Prasetiono. (2020). Analisis Manajemen Laba dan Kinerja Keuangan Perusahaan Pengakuisisi Sebelum dan Sesudah Merger dan Akuisisi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
Muda, I., & Abubakar, E. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, dan Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak Dimoderasi oleh Political Connection. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 8(2), 375–392.
Mustika, S., Meutia, I., & Bagas, A. (2022). The Impact of Leverage , Profitability , Capital Intensity and Corporate Governance on Tax Avoidance. 13–27.
Niandari, N., & Novelia, F. (2022). Profitabilitas, leverage, inventory intensity ratio dan praktik penghindaran pajak. Owner, 6(3), 2304–2314. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.911
Nirmala, Y., & Nabila, D. T. Della. (2025). Statistical Analysis of Sales Growth and Capital Intensity in Tax Avoidance in the Consumer Non-Cyclicals Sector on the Indonesia Stock Exchange. 4(1), 287–300.
Novitasari, S. (2018). Menyingkap Fenomena Tax Amnesty Di Indonesia: Sebuah Analisis Dengan Pendekatan Luder’s Contingency Model. 1, 73–93.
Nur, A., & Suyanto. (2021). Profitabilitas, Intensitas Modal Dan Penghindaran Pajak : Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi. 63–73.
Nur, L., & Machdar, N. M. (2025). Tax Avoidance pada Perusahaan Pertambangan : Literatur Review Capital Intensity , Struktur Modal , dan Intellectual Capital dengan Moderasi Firm Size. 1(2), 2243–2255.
Nyoman, N., Widiantari, S., Santana, M., Adiyadnya, P., Doni, M., & Putra, P. (2025). Pengaruh Profitabilitas , Sales Growth , dan Financial Distress terhadap Penghindaran Pajak ( Tax Avoidance ) dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. 7(2), 542–557.
Pandansari, T., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Hidayati, F. (2021). Ukuran Perusahaan , Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. 2(1), 25–35.
Parahita, A. H., Eko, M., & Tjahjono, S. (2025). The Effect of Transfer Pricing , Sales Growth , and Leverage on Tax Avoidance with Company Size as a Moderating Variable. 6(3), 452–462.
Prabowo, I. C. (2020). Capital stricture , Profitability , Firm Size and Corporate Tax Avoidance : Evidence From Indonesia Palm Oil Companies. 2(1), 97–103.
Pratama, B. C., Darmawan, A., Akbar, B., Pangestu, D., & Rahmawati, D. V. (2020). Pengaruh Profitabilitas , Leverage dan Kualitas Audit terhadap Tax Avoidance ( Studi pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI tahun 2017-. 4(2), 116–124.
Pratama, B. C., Darmawan, A., Bagis, F., & Fayed, Y. F. Al. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, Umur Obligasi pada Sektor Keuangan yang Terdapat di BEI Tahun 2015-2018. 14(1).
Pratama, B. C., Santoso, S. E. B., Santoso, S. B., & Muhharomi, G. (2021). Pengaruh Kebijakan Hutang , Arus Kas Bebas , Likuiditas dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Kinerja Keuangan. 2(1), 36–50.
Pravitasari, H. A., & Khoiriawati, N. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan, capital intensity dan sales growth terhadap penghindaran pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 4(10), 4498–4509. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i10.1711
Prawati, L. D., Pinta, J., & Hutagalung, U. (2020). The Effect of Capital Intensity , Executive Characteristics , and Sales Growth on Tax Avoidance. 7(1), 1–8.
Pujiwaty, A., & Machdar, N. M. (2023). Pengaruh Harga Transfer, Struktur Modal, Dan Kesulitan Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi, 2(1), 32–43. https://doi.org/10.54066/jura-itb.v2i1.1263
Putra, A. F., Nurcahya, D. P., Shafir, A. F., & Riantika, R. L. (2025). The Effect of Profitability and Leverage on Tax Avoidance with Company Size as a Moderating Variable. 3, 257–265.
Putri, A. A., Wijaya, R. A., & Dewi, R. C. (2020). UPI YPTK Tax Avoidance Melalui Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi : Kepemilikan Institusional , Intensitas Modal dan Umur. 1–11. https://doi.org/10.35134/jbeupiyptk.v
Putri, S. A., & Yuliafitri, I. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Pertumbuhan Penjualan dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitian Inovatif, 4(3), 1499–1514. https://doi.org/10.54082/jupin.543
Rahma, A. A., Pratiwi, N., Mary, H., & Indriyenni, I. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Karakteristik Perusahaan, Dan CSR Disclosure Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur. Owner, 6(1), 677–689. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.637
Rahmadi, A. D., & Mujiyati. (2024). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, Komite Audit dan Thin Capitalization terhadap Tax Avoidance. 11(2), 70–87.
Rahmaningrum, D., & Syahzuni, B. A. (2025). Mampukah Ukuran Perusahaan Memoderasi Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak ? 8(1), 157–173.
Rifai, A., & Atiningsih, S. (2019). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Capital Intensity, Manajemen Laba Terhadap Penghindaran Pajak. ECONBANK: Journal of Economics and Banking, 1(2), 135–142. https://doi.org/10.35829/econbank.v1i2.48
Rizka, N. R., & Rahayu, R. M. (2023). Does Firm Size Moderating Influence of Sales Growth on Tax Avoidance. 10(2), 310–322.
Romadhina, A. P., & Dewi, E. K. (2025). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan dan Intensitas Aset Tetap terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Consumer Non-Cyclicals Sub Sektor Makanan dan Minuman 2019-2023. 10(2), 229–244. https://doi.org/10.35968/jbau
Sardju, F., & Letari, N. A. (2022). The Effect of Capital Intensity on Tax Avvoidance in Manufacturing Companies Listed on The Indonesian Stock Exchang. 3(3), 293–301.
Sasmita, A. I. (2023). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan , Intensitas Modal dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. 8, 12–26.
Selviana, D. (2019). Pengaruh Leverage , Profitabilitas , dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. 1–15.
Septian, T. R., Noviarty, H., & M. Helmi, S. (2024). Pengaruh Leverage , Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance dengan Umur Perusahaan sebagai Moderasi pada Perusahaan Sektor Industri. 8(3), 1493–1512.
Setiawan, D. (2025). Pengaruh Capital Intensity dan Profitability terhadap Tax Avoidance. 4(4), 3758–3766.
Setiawan, I., & Putra, F. T. B. (2024). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan, dan Intensitas Persediaan terhadap Penghindaran Pajak. 1(3), 987–1007.
Sholeha, Y. M. A. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Profitabilitas, dan Sales Growth terhadap Tax Avoindance. 2018, 1–24.
Sinambela, T. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan, pertumbuhan penjualan, dan komite audit terhadap tax avoidance. 17(1), 127–136.
Sintadewi, F. T., Estrini, D. H., Santoso, T. R., & Ardi, P. R. R. (2023). Pengaruh Profitabilitas , Struktur Modal dan Biaya Operasional terhadap Pajak Pengasilan Badan Terutang. 5, 51–65.
Sulaeman, A., & Asih, D. (2024). The Influence of Capital Intensity , Leverage , Profitability , and Corporate Social Responsibility on Tax Avoidance with Firm Size as a Moderating Variable. 24(5), 433–442. https://doi.org/10.9734/AJEBA/2024/v24i51320
Sumaryati, A., & Prawitasari, D. (2022). Profitability , Firm Size And Tax Avoidance. 6(12), 1320–1326.
Susanti, E., M, A., & Silvera, D. L. (2021). Pengaruh Harga Transfer, Leverage dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Sub Sektor Properti dan Real Estate Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2018. Pareso Jurnal, 3(4), 843–858.
Suyanto, S., & Kurniawati, T. (2022). Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Leverage, Penghindaran Pajak: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Manajemen Terapan dan Keuangan, 11(04), 820–832. https://doi.org/10.22437/jmk.v11i04.16725
Syahrul, Mardi, & Zulaihati, S. (2025). Pengaruh Leverage dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. 7(1).
Tirana, K. P., & Sisdyani, E. A. (2024). Praktik Penghindaran Pajak : Multinasionalitas , Transfer Pricing , dan Good Corporate Governance. 2635–2651.
Wibawa, E. S., Siswanto, E., & Suprapti. (2024). Peran Karakter Eksekutif , Performa Keuangan , dan Ukuran Perusahaan dalam Pengambilan Keputusan Penghindaran Pajak. 4(1), 35–43.
Widiayani, N. P. A., Sunarsih, N. M., & Dewi, N. P. S. (2017). Pengaruh Laverage, Umur Perusahaan, Profitabilitas, dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Tax Avoidance. 183–197.
Widodo, S. W., & Wulandari, S. (2021). Pengaruh Kompensasi Manajemen , dan Kesulitan Keuangan terhadap Tax Avoidance. Pharmacognosy Magazine, 75(17), 399–405.
World Bank. (2023). International Bank for Reconstruction and Development Program Document for a Proposed Loan in the Amount of US$ 1 Billion to Republic of Indonesia.
Yuliana, I., & Ernandi, H. (2023). Corporate Governance , Leverage , Sales Growth on Tax Avoidance with Firm Size as a Moderating Variable . [ Corporate Governance , Laverage , Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Firm Size sebagai Variabel Moderasi ]. 1–15.
Zulkarnaen, W., Fitriani, I., & Yuningsih, N. (2020). Pengembangan Supply Chain Management Dalam Pengelolaan Distribusi Logistik Pemilu Yang Lebih Tepat Jenis, Tepat Jumlah Dan Tepat Waktu Berbasis Human Resources Competency Development Di KPU Jawa Barat. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi), 4(2), 222-243. https://doi.org/10.31955/mea.vol4.iss2.pp222-243.
Published
2026-03-15
How to Cite
Apriliana, P., Kusbandiyah, A., Pratama, B. C., & Pandansari, T. (2026). PENGARUH PROFITABILITAS, PERTUMBUHAN PENJUALAN DAN INTENSITAS MODAL TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK DENGAN UKURAN PERUSAHAAN SEBAGAI PEMODERASI. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 10(1), 1689-1710. https://doi.org/10.31955/mea.v10i1.7238
Section
Articles
Copyright (c) 2026 Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
